미국으로부터 온라인카지노를 받을 때 원천징수되는 세금

2003년 11월에 개정된 새로운 일본-미국 조세 조약은 온라인카지노 지불자가 세금을 원천징수하고 지불 국가에서 지불하도록 요구합니다 아래 절차 II에 따라 원천세가 면제됩니다

나 일본과 미국 정부는 2003년 11월 조세조약을 개정했습니다(일본에는 2004년 7월 1일부터 적용) 새로운 일미 조세조약에는 원천지 국가에서의 투자소득(배당금, 이자, 온라인카지노)에 대한 과세를 경감하는 조항이 포함되어 있으며, 특히 저작권, 특허권, 상표권, 디자인 및 기타 온라인카지노는 원칙적으로 면제됩니다 '조세조약'이란 '국제이중과세 방지, 탈세 방지, 조세관계 명확화 등을 목적으로 체결한 양자간 조약'을 말한다 일반적으로 온라인카지노 지급자는 지급국에서 세금을 원천징수하고 납부해야 하지만, 일미 신조세조약에 따라 '조세조약에 규정된 원천징수세에 관한 특례는 국내법에 관계없이 국내법보다 우선 적용된다'고 규정하고 있어 원천세가 면제된다

II 온라인카지노 수혜자가 원천징수세를 면제받기 위한 절차
1 개인의 경우 'W-8BEN 양식, 기업의 경우 W-8BEN-E 양식' 제출
14754_15456

2 미국 세금 식별 번호를 기재하세요
A 기업의 경우 고용주 식별 번호: EIN
귀하의 회사에 EIN이 없는 경우 양식 SS-4(고용주 식별 번호 신청서)를 미국 국세청(IRS)에 제출하여 EIN을 받으십시오 일본에서 우편으로 EIN을 신청하는 경우 일반적으로 2~3주가 소요됩니다 전화나 팩스로 IRS에 직접 연락하여 당일 EIN을 받을 수도 있습니다

B 사회보장번호: 개인용 SSN
SSN이 없으면 개인 납세자 식별 번호: ITIN을 입력하십시오 ITIN을 얻으려면 미국 영사관이나 공증 사무소에서 여권 사본을 공증받고 양식 W-7(IRS 개인 납세자 식별 번호 신청서)을 IRS에 제출하세요
위 절차는 온라인카지노 수령인이 수행합니다 그러나 미국에 사무실이 없는 경우 미국 온라인카지노 지급인을 고용하여 귀하를 대신할 수 있습니다

3 양식 W-8BEN/양식 W-8BEN-E 보관
양식 W-8BEN/양식 W-8BEN-E는 온라인카지노 지불인이 관리합니다 양식 W-8BEN/W-8BEN-E가 없으면 온라인카지노 지급인은 원천징수 의무를 갖게 되며 온라인카지노를 지불할 때 원천징수세를 공제해야 합니다 면세 절차는 동일한 온라인카지노 지급자에 대해 처음에 한 번만 수행해야 하며, 온라인카지노 지급마다 수행할 필요는 없습니다 온라인카지노 지불자는 IRS가 요청하는 경우 즉시 W-8BEN/W-8BEN-E를 제공해야 합니다

III 특허 온라인카지노 외에도 새로운 미일 조세 조약은 기타 투자 소득, 즉 배당금 및 이자에 대해 원천지 국가에서 상당한 세금 면제를 제공합니다
1 피제수
새로운 일본-미국 조세 조약은 배당금에 세 가지 수준의 원천징수 세율을 적용합니다
일반 배당금: 10%
모회사와 자회사 간의 배당금: 5% (지분율 10% 이상)
모자회사 배당금 중 배당결정일 전 12개월 동안 배당금 지급법인의 의결권이 있는 주식
당신이 공식의 50% 이상을 소유하고 있는 경우: 0%(세금 면제)

그러나 배당금을 받는 모회사가 조약에 명시된 국가(자회사가 미국에 있는 경우 일본, 자회사가 일본에 있는 경우 미국)의 거주자(적격 거주자)가 아닌 경우 세금 면제가 적용될 수 없습니다

다음 조건 중 하나라도 충족하면 자격을 갖춘 거주자로 간주됩니다

1. 모회사가 발행한 주요 주식 종류는 해당 국가의 증권 거래소에 상장되어 정기적으로 거래되며, 모든 주식의 50% 이상이 해당 국가의 증권 거래소에 상장된 5개 이하의 거주 기업이 직접 또는 간접적으로 소유합니다
2. 모회사가 배당금 지급 기업에 대해 50% 이상의 의결권을 보유한 경우, 제3국 거주자에게 지급되는 손실 금액은 총소득의 50% 미만이고 모회사는 거주 국가에서 사업 활동을 수행합니다 이 손실액에는 정상적인 사업 운영 과정에서 지급된 용역 및 재화에 대한 대가와 거주 금융기관에 지급된 이자가 제외됩니다 즉, 손실로 처리되는 지급금은 정상가격이 아닌 용역 및 재화에 대한 지급금, 앞서 언급한 금융기관에 지급한 이자(사용료 포함)를 제외한 무형자산에 대한 지급금을 의미합니다
3. 모회사가 새로운 조세 조약을 적용할 때 위의 A 또는 B에 속하지 않더라도 조약을 적용하는 국가의 관할 당국이 이 거주 회사의 설립, 사업 수행 등이 주로 조약의 혜택을 얻기 위한 목적이 아니라고 판단하는 경우

2 관심
이자에 대한 원천징수세율은 10%입니다

관련 법률 및 규정
재무부:
일미 조세 조약

참고 자료/정보
국세청(IRS):
양식 W-8BEN
양식 W-8BEN에 대한 지침
양식 W-8BEN-E
양식 W-8BEN-E에 대한 지침
양식 SS-4
양식 SS-4에 대한 지침
Publication515: 비거주 외국인 및 외국 법인에 대한 세금 원천징수

설문조사 기준: 2016/10