온라인카지노 제도

1. 과세 연도
   모든 기업의 회계연도는 3월 말에 끝나야 합니다
   전통적으로 미얀마에서는 모든 기관 및 기업의 과세 소득 계산 기간이 4월 1일부터 3월 31일까지였으나, 2018년부터 국유 기업 및 금융 기관의 과세 소득 계산 기간이 10월 1일에서 이듬해 9월 30일로 변경되었습니다
   이후 기획재정부 소관 국세청은 2019년 5월 28일 고시 제28호를 고시하였습니다 46, 공기업 및 금융기관을 제외한 법인의 과세소득 계산기간이 2019년 4월 1일에서 9월 30일로 전환기간을 거쳐 2018/19 회계연도부터 10월 1일에서 9월 30일로 변경되었습니다 2019
   2021년 8월 24일에 또 다른 회계연도 변경이 발표되었습니다 전환 기간은 2021년 10월 1일부터 2022년 3월 31일까지이며, 이어서 모든 기관 및 기업에 대해 전환 기간이 4월 1일부터 3월 31일까지입니다
2. 온라인카지노 주체
   납세 주체는 거주 법인과 비거주 법인으로 구분됩니다
   상주법인: 미얀마에 등록된 법인
   비거주 법인: 미얀마 국외에 등록된 법인

   여기서 거주자/비거주자의 분류는 시설이 미얀마 내에 등록되었는지 아니면 미얀마 외부에 등록되었는지 여부에 따라 결정됩니다 해외법인은 해외에 등록된 법인이므로 비거주법인에 해당하므로 주의하시기 바랍니다

3. 과세 범위
   2의 분류에 따라 다음과 같은 온라인카지노이 부과됩니다:
   거주 법인: 전세계 소득
   *MIC 승인 회사: 미얀마 국내 원천 소득(참고)
   비거주법인: 미얀마 국내원천소득

   (참고) 거주 법인 중 투자법에 따라 미얀마에 설립된 법인(MIC 승인 회사)의 과세 범위는 ​​미얀마 내 원천 소득으로 제한됩니다

4. 과세 소득 계산 방법
   과세 소득은 총소득에서 온라인카지노 공제를 공제한 금액입니다
   1. 총 수입
      총 매출, 사업 소득, 이자, 임대료, 로열티, 서비스 수수료, 커미션 등이 포함됩니다
   2. 온라인카지노 손실
      원칙적으로 과세연도에 사업을 수행하는데 필요한 모든 비용 사업 소득 창출과 직접 관련된 비용, 첫해 감가상각비를 포함한 감가상각비, 세무 당국이 인정한 자선 단체 및 재단에 대한 기부금이 포함됩니다(단, 기부금은 총 소득의 최대 25%까지 공제 가능)
   3. 고정자산의 감가상각
      수익 부서 (국세청)은 회사가 승인한 감가상각률로 기록할 수 있으며, 이 비율을 초과하는 감가상각비는 손실로 인식하지 않습니다 세무부가 승인한 감가상각률은 예를 들어 자산 유형에 따라 건물의 경우 125%(약 80년)~10%(10년), 기계의 경우 25%(40년)~10%(10년), 차량의 경우 125%(8년)~20%(5년)입니다 실제로 감가상각률을 결정할 때에는 국세청이 정한 감가상각률표를 따를 필요가 있다
      회계연도 동안 취득한 고정 자산에 대해서는 1년 동안의 감가상각을 기록할 수 있지만 해당 연도 동안 판매되거나 폐기된 고정 자산에 대해서는 해당 연도의 감가상각을 기록할 수 없습니다
   4. 부실채권 손실
      채무 추심이 불가능하다는 것이 입증되면(실제로 법원 판결을 기다려야 함) 부채는 상각에 포함되며 온라인카지노 목적상 의심 계정에 대한 충당금 조항이 추가되어야 합니다
   5. 손실로 공제될 수 없음
      사업과 관련되지 않은 자본 지출 및 개인 비용, 사업 확장에 비례하지 않는 비용 등
5. 세율
   주거법인, 비거주법인(해외법인 포함) : 22%
   2021년 9월 연방세 개혁으로 법인세가 25%에서 22%로 인하되었습니다

   고정자산, 주식 등의 매각으로 발생하는 양도소득은 일반과세소득에서 제외되며, 과세는 별도로 계산되어 양도소득에만 국한됩니다
   계산된 세액은 자산 매각일로부터 1개월 이내에 신고 및 납부해야 하며, 이 경우 온라인카지노 신고서를 제출하고 온라인카지노을 납부한 사람이 양도 이득을 얻은 사람입니다
   자본 이득에 대해 지불해야 하는 온라인카지노은 판매 가격에서 장부가액을 뺀 금액과 온라인카지노 목적상 감가상각 누계액을 뺀 금액에 규정된 세율을 곱하여 계산됩니다

   표 1-1 법인세율

   법인의 종류	사업 소득	자본 이득
   		일반사업법인	석유 및 가스 사업 법인
   상주법인	22％	10% (참고)	40-50% 누진세 (참고)
   비거주법인(해외법인 포함)	22％	10% (참고)	40-50% 누진세 (참고)

   (주의) 온라인카지노은 거래금액이 천만원을 초과하는 경우에만 납부됩니다
   (출처) 미얀마 비즈니스 가이드북(미얀마일본상공회의소)

6. 배당
   배당 소득은 비과세이며 배당금 지급 시 원천징수세가 없습니다
7. 이월 손실
   자본 손실을 제외한 온라인카지노 손실은 동일한 사업 연도의 과세 소득에서 상쇄될 수 있으며, 상쇄할 수 없는 손실은 다음 3개 사업 연도까지 이월되어 향후 과세 소득에서 상쇄될 수 있습니다 분실물 환급제도가 없으므로 주의하시기 바랍니다
8. 선언
   다른 나라와 마찬가지로 미얀마에서도대형 납세자 사무소(LTO)、중간 납세자 사무소(MTO) 1MTO2, 자진납세제도를 도입하여 납세자가 스스로 납세액을 계산하고 신고서를 제출합니다 반면, MTO3에서는 회계연도 말에 재무제표와 함께 온라인카지노신고서를 과세당국에 제출하지만, 최종 세액은 당국과의 협의가 필요할 수 있고, 신고금액보다 더 많은 금액을 납부하도록 요청하는 경우도 있어 종량제 과세방식이 일부 남아있는 것이 현실이다
   신고 마감일은 아래 "세금 신고 마감일"에 설명되어 있습니다
9. 원천징수세(선납법인세)
   1. 원천징수세 개요

      미얀마 내에서 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 지불하는 당사자는 받는 당사자의 법인세를 미리 징수하고 납부해야 합니다
      미얀마의 원천징수세율은 미얀마 거주자 기업이 대가를 받는지 또는 비미얀마 거주자 기업이 대가를 받는지에 따라 다릅니다 또한, 재화 및 용역에 대한 대가에 대한 원천징수세는 지급인의 구분(내국법인/외국법인)에 따라 다르다는 점에 유의하시기 바랍니다

      기획재정부는 2018년 6월 18일자 기획재정부 장관 사무국 통지서 47호를 발행했으며, 이는 같은 해 7월 1일부터 시행되었습니다 본 고시로 인해 2017년 5월 22일자 기획재정부장관장관통지 제51호는 폐지되었습니다 그 결과, 많은 일본계 현지 기업의 매출원이 되는 서비스 요금이 이제 온라인카지노이 면제됩니다
      또한 2020년 9월 3일자 기획재정부 국세청실행문2번에 따르면, 미얀마 회사(국내 회사, 외국 회사)가 비거주 외국인에게 이자, 로열티 또는 서비스 대가를 지급하는 경우 지급 금액은 100,000 USD 미만이고 상대방은 미얀마에 있습니다영구 설립가 없으면 국세청에서 지급액을 평가하지 않을 것이라고 발표했습니다

      2023년 8월 25일자 기획 및 재무부 고시에 따라 프리랜서 의료 전문가(의사, 치과의사, 간호사, 조산사, 인정된 기관에서 학위를 취득한 엔지니어)가 2023년 9월 1일부터 활용됩니다 법률에 따르면 프리랜서 의료 종사자에게 서비스를 제공하는 병원, 진료소 및 기타 민간 의료 사업체는 22%를 원천징수해야 합니다 프리랜스 의료인에게 지급하는 수수료에서 소득세를 납부하고, 원천징수일로부터 15일 이내에 해당 원천징수액을 지방세무서 은행계좌에 입금합니다

   2. 원천징수세 및 세율이 적용되는 소득
      원천징수세율은 표 1-2와 같습니다 미얀마와 조세조약을 체결한 국가에 대한 정보는 아래 “양자 조세 조약참조 아래 표에는 태국 및 싱가포르와의 조세 조약에 따라 적용되는 원천징수세율이 예시로 나와 있습니다

      표 1-2 원천징수세율

      결제 유형	주민	비거주자	태국 법인	싱가포르 법인
      (a) 이자 지불	없음	15％	10％	8% 또는 10%
      (b) 라이센스, 상표 및 저작권 사용 로열티	10％	15％	5～15％	10% 또는 15%
      (c) 미얀마 정부, 미얀마 정부 기관, 지역 또는 주 정부 기관, 국영 기업 또는 지방 정부 기관과의 계약에 따른 상품 구매 가격 또는 서비스 수수료 지불, 자발적 계약, 경쟁 입찰 등에 기반함	2％	2.5％	없음	없음
      (d) 정부 기관, 합작 투자, 회사, 개인 집단 또는 현행법에 따라 등록 및 설립된 조직과의 계약에 따라 상품 구매 가격 또는 서비스 요금 지불	없음	2.5％	없음	없음

(출처) 미얀마 비즈니스 가이드북(미얀마일본상공회의소)

국세의 종류

미얀마의 국세에 관한 정보는 다음 PDF를 참조하십시오
제트로:표 2 미얀마 국세(일부 라이센스 비용 등 포함)(94KB)

소득세

1. 거주자/비거주자 및 과세 소득 범위
   1. 과세자
      미얀마에서 일하는 개인은 거주자 또는 비거주자 여부에 관계없이 미얀마에서 소득세를 납부할 의무가 있습니다

      90일 이상 국내에 지속적으로 체류하는 외국인은 외국인 등록 카드(FRC)를 신청해야 하며 FRC 소지자는 미얀마를 떠나기 전에 온라인카지노 신고를 완료해야 합니다 그러나 이는 일본에 90일 미만 체류하는 경우 개인소득세가 부과되지 않는다는 의미는 아닙니다 체류 기간이 90일 미만이라도 해당 기간 동안 일본에서 취업하여 얻은 소득이나 기타 국내 원천 소득이 있는 경우에는 과세 대상이 되므로 주의하시기 바랍니다

      2023년 9월 12일, 주 행정위원회(SAC)는 해외에 거주하는 미얀마 거주자의 소득세 계산 방법을 변경하는 연방 세법 개정법 2023을 공포했습니다 이 변경 사항은 2023년 10월 1일부터 적용됩니다 개정안은 비거주 미얀마 국민이 해외에서 벌어들인 외화 소득(고용 소득 제외)에 대해 10%의 균일한 세율을 적용하여 외화로 신고해야 한다고 규정하고 있습니다
      또한 2023년 연방 세법 개정안은 2023년 연방 세법 31(a)(4)조에 규정된 미얀마 국외 거주자의 급여 소득에 대한 온라인카지노 면제를 폐지했습니다 대신, 비거주 미얀마 국민의 급여 소득에 대한 소득세 계산 방법을 두 가지로 규정하고 있으며, 비거주 미얀마 국민의 해외 급여에 대한 해당 소득세를 계산할 때 두 가지 방법 중 낮은 방법을 적용하게 됩니다
      두 가지 방법은 [1] 소득세법 제6조에 따라 공제를 공제하고 소득세법 제19(c)조에 나열된 세율을 사용하여 소득세 규정 제8조에 따라 세율을 계산하는 방법 또는 [2] 소득세법에 따라 온라인카지노 공제(예: 납세자의 부모, 배우자 및 자녀에 대한 수당)를 공제하지 않는 균일 2% 방법입니다 어린이)

      2024년 3월 29일 주 행정 위원회(SAC)는 2024년 연방 세법을 공포했습니다 이는 이전에 거주자였던 양도 소득세 및 기타 소득세와 관련하여 2024년 연방 세법에 따라 Kyat(MMK)로 양도 소득세 및 기타 소득세를 납부했는지 여부에 관계없이 거주자는 비거주자와 마찬가지로 다음 유형의 온라인카지노을 납부해야 합니다 의 그들이 받는 통화 외화소득 및/또는 외화지출(자본소득 제외)을 포함한 소득은 소득세 규정 제8조에 따라 계산됩니다
      노동부는 2024년 9월 5일 노동부 웹사이트에 게시된 2024년 8월 28일 고시에서 미얀마 이주 노동자들에게 공식 채널을 통해 해외에서 벌어들인 임금의 25%를 미얀마로 송금할 것을 공식적으로 상기시켰습니다

   2. 거주자와 비거주자의 정의
      개인의 경우 각 과세연도(4월 1일부터 다음 해 3월 31일까지)에 183일 이상 미얀마에 체류하는 사람은 거주자로 정의되고, 183일 이내에 체류하는 사람은 비거주자로 정의됩니다
   3. 과세 소득
      주민들은 전 세계 소득에 대해 과세됩니다 반면, 비거주자는 미얀마 내에서 발생한 소득에 대해 과세됩니다 국내원천소득이란 소득이 어디서 발생하는지, 소득이 거주자인지 비거주자인지에 관계없이 미얀마 내 직위 및 책임에서 발생하는 소득, 미얀마 내 시설이나 사업에서 발생하는 소득, 미얀마에 위치한 자산에서 발생하는 소득을 의미합니다

      표 3-1 거주자와 비거주자 구분

      과세표준	비거주자	주민
      숙박 기간(총)	183일 이내	183일 이상
      과세 범위	미얀마 국내원천소득	전세계 소득

2. 과세 소득
   과세 소득에는 급여, 상여금, 수당 및 기타 복지 비용이 포함됩니다
   복지 혜택에는 개인에게 전용 주택으로 제공되는 주택 관련 비용도 포함되며 회사가 지불하는 임대료 전액은 과세 소득에 포함됩니다 회사 소유 주택을 제공하는 경우 등 금액이 명확하지 않은 경우 급여의 10%(무가구 주택) 또는 125%(무가구 주택)로 계산한 금액을 과세소득에 가산합니다 회사에서 제공한 승용차나 자가용 이용 시 유류비는 그 금액이 합리적인 범위 내라면 과세소득에 포함시킬 필요가 없다고 합니다
   또한, 기업이 직원에게 부과된 소득세를 지불하는 경우, 소득세 금액은 직원의 과세 소득에 포함됩니다

   고정 자산 매각 및 자본 이득으로 인한 소득은 기업의 경우와 마찬가지로 거주자와 비거주자 모두에 대해 10%의 세율로 별도로 과세됩니다 또한, 배당소득은 온라인카지노이 면제됩니다

   2018년 연방 세법에 따르면 총 소득이 480만 차트 이하인 경우 과세가 면제됩니다 총소득이 이 금액을 초과하는 경우, 공제 후 과세소득에 누진과세가 부과됩니다

   주민소득 공제액은 아래 표와 같습니다

   표 3-2 소득공제

   대상	공제 세부정보
   기본 공제	총 과세 소득의 20%(최대 1천만 차트)
   배우자 공제	소득이 없는 배우자에 대한 K100만 공제
   보험료 공제	납세자 및 배우자에 대한 보험료 납부 공제
   부양가족 공제(자녀)	미혼 부양 자녀 각각에 대해 K500,000 공제 *18세 이상의 어린이는 정규 학교에 등록해야 합니다
   부양가족 공제(부모)	가족과 함께 거주하며 부양가족인 각 부모에 대해 백만 차트 공제

   (출처) 미얀마 비즈니스 가이드북(미얀마일본상공회의소)

3. 세율
   개인 소득세율(자본 이득세율 포함)은 아래 표에 나와 있습니다 2021년 연방 세법은 누진 세율이 적용되는 개인 소득 금액을 크게 낮춥니다

   표 3-3-1 개인소득세율

   납세자 분류		급여소득 및 기타소득		자본 이득
   		급여소득	기타 외국자본소득
   미얀마 시민	주민	0~25% 누진세율 (표 3-3-2)		10％
   	비거주자	과세 면제	10％
   외국인	주민	0~25% 누진세율 (표 3-3-2)		10％
   	비거주자

   표 3-3-2 개인소득에 대한 누진세율

   과세 소득	세율
   2백만 차트 미만	0％
   200만~1,000만 차트 이상	5％
   1,000만~3,000만 차트 이상	10％
   3천만~5천만 짜트 이상	15％
   5천만~7천만 짜트 이상	20％
   7천만 차트 이상	25％

4. 선언
   신고 마감일은 아래 "세금 신고 마감일"에 설명되어 있습니다

상업세

1. 거주자/비거주자 및 과세 소득 범위
   1. 상업세 구조
      다른 국가에서 일반적으로 부과되는 부가가치세(VAT)와 동일합니다
      미얀마에서 공급되는 다양한 상품, 서비스, 수입 및 수출을 다루고 있습니다 상업세는 생산의 각 단계에서 온라인카지노을 부과하고 각 공급자에게 납부된 온라인카지노에 대한 공제를 허용함으로써 온라인카지노 부담이 최종 소비자에게 전가되도록 고안되었습니다

      상업세는 기본적으로 물품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 부과되지만, 물품을 수입할 때에는 수입통관 시 수입관세와 동시에 징수됩니다

      또한 상업세는 다른 국가의 부가가치세와 마찬가지로 판매세액에서 구매세액을 공제하는 구조로 되어 있으나, 다른 국가의 조세제도와 달리 판매세액에서 공제할 수 없는 구매에 대한 규정이 없어 구매공제 요건이 불분명합니다 또한 다른 나라와 마찬가지로 환불 규정이 있지만 자세한 절차가 불분명합니다

   2. 과세 대상 거래 및 세율
      미얀마 내에서 수행되는 일부 면세 품목을 제외한 모든 상품 및 서비스의 수입 및 판매와 일부 상품의 수출 거래에는 과세가 적용됩니다

      제트로:과세 품목, 비과세 품목 및 세율에 대하여 (표 4-1)(342KB)

      기본 세율은 5%이지만 승용차, 보석류, 주류 및 담배와 같은 특정 품목에는 최대 80%의 높은 세율이 부과됩니다 2023년 연방세법 제14(g)조는 호텔 및 관광 서비스에 대한 세율을 3%로 규정하고 있습니다 연방 세법의 연간 개정으로 인해 일부 면세 항목이 변경되었습니다
      2024년 3월 29일에 SAC가 공포한 2024년 연방세법은 담배, 주류 및 와인에 대한 가격 범주와 특정 소비세 세율을 변경합니다
      또한 과세 연도에 5천만 차트 미만의 매출을 올리는 기업은 면세 기업으로서 상업세 신고 및 납부가 면제됩니다

2. 선언
   신고 마감일은 아래 "세금 신고 마감일"에 설명되어 있습니다
3. 구매 온라인카지노 공제
   구매에 대한 상업세를 판매에 대해 징수한 상업세(매입 세액공제)로 상쇄하는 절차에 대한 규정이 점차 발전하고 있지만, 매입세액을 증명하기 위한 서류 준비는 절차가 복잡하여 실제로는 장애가 됩니다

   또한, 전월에는 판매 관련 상업세를 매달 납부해야 하지만, 매입세액 공제 신청은 분기별로만 허용되므로 현실적으로 장애가 됩니다 또한, 판매와 직접적으로 관련된 구매거래에 관한 상업세는 구매세액공제 대상이 된다고 규정되어 있으나, 토지, 건물, 설비비 등 자본투자에 대한 지급과 관련된 상업세의 구매세액공제 대상 여부는 불분명합니다

   구매세 공제가 허용되지 않는다고 가정하면 구매에 대한 상업세가 직접 비용이 될 것이므로 사업 계획을 고려할 때 주의를 기울여야 합니다

   또한 2014년 4월 1일부터 적용된 개정 상업세법에 따라 특별세율(표 4-2)이 적용되는 일부 상품에 대해 해당 상품을 수입하거나 국내 제조 회사로부터 상품을 처음 구입하는 사람은 매입세액 공제를 신청할 수 없습니다 이 조항은 수입업자와 제조자에게 적용되며, 후속 유통에 관여하는 사람들은 온라인카지노 공제를 받을 수 있습니다 매입세액이 판매세액보다 큰 경우 매입세액공제가 허용된다면 특별세율을 부과하는 것이 의미가 없기 때문에 이러한 처리가 제공됩니다

   표 4-2 구매세액 공제가 허용되지 않는 특별 품목

   선생님 아니요	아이템	세율
   1	담배	13-29 kyat/도서
   2	씹는 담배	60％
   3	담배잎	60％
   4	료키리 시가	채팅/책 1개
   5	시가	80％
   6	파이프 담배	80％
   7	Petel Chewing (빈랑나무 잎으로 감싼 빈랑)	80％
   8	알코올 음료(리터당 19,850짜트 이내 판매 가격)	237~5,745 kyat/리터
   	알코올 음료(판매 가격이 리터당 19,850kyat 이상)	60％
   9	맥주	60％
   10	와인(판매 가격 리터당 16,600kyat 이내)	176~4,532kyat/리터
   	와인(판매 가격 리터당 16,600kyat 이상)	50％
   11	로그 및 처리된 제품	5％
   12	거친 옥	11％
   13	루비, 사파이어, 다이아몬드, 에메랄드를 제외한 원석	9％
   14	옥, 루비, 사파이어, 다이아몬드 및 에메랄드 이외의 재료로 만든 보석	5％
   15	소형 밴, 세단, 세단, 소형 왜건, 왜건, 쿠페 및 전기 자동차(1,501~2,000cc), 4도어 더블 캐빈 픽업 트럭 제외	10％
   	위와 동일(2,001~4,000cc)	30％
   	위와 동일(4,001cc 이상)	50％
   16	등유, 휘발유, 디젤, 항공 연료	5％
   17	천연가스	8％

온라인카지노 신고 기한(소득세, 상업세)

소득세(법인세, 개인소득세) 및 상업세의 신고기한은 아래 표와 같습니다
2020년 6월 10일자 기획재정부 사무국 고시 제62호에 따라 소득세(근로소득세 및 원천징수소득세) 납부기간이 7일 이내에서 15일 이내로 변경되었습니다 다만, 일부 자치구에서는 7일 이내 납부를 요구할 수 있으므로 관할 세무서에 확인하는 것이 좋습니다

표 5 온라인카지노 신고 기한

온라인카지노 유형	결제 유형	마감일
법인 소득세	최종 온라인카지노 신고서	온라인카지노신고는 회계연도 종료일로부터 3개월 이내에(6월 30일까지) 제출해야 하며, 납부 기한은 이후 발행되는 온라인카지노 통지서에 기재된 날짜입니다
	자본소득세 과세	자본 이득 발생 후 1개월 이내에 온라인카지노 신고
	원천징수세(징수인 납부)	온라인카지노 원천징수 후 15일 이내에 온라인카지노 신고
개인소득세	개인 급여에 대한 원천징수세(추심자 납부)	온라인카지노을 원천징수한 후 15일 이내에 온라인카지노 납부
	최종 온라인카지노 신고서	온라인카지노신고는 회계연도 종료일로부터 3개월 이내에(6월 30일까지) 제출해야 하며, 납부 기한은 이후 발행되는 온라인카지노 통지서에 기재된 날짜입니다
상업세	중간지불	다음 달 10일까지 이전 달 금액을 지불하세요
	중간 온라인카지노 신고	다음 달 말까지 분기별로 선언
	최종 온라인카지노 신고서	회계연도 종료일로부터 3개월 이내에(6월 30일까지) 온라인카지노신고서를 제출

(출처) 미얀마 비즈니스 가이드북(미얀마일본상공회의소)

관세

1. 과세 대상
   원칙적으로 모든 수입품에는 과세가 적용되며 과세표준은 수입품의 CIF 가격에 05%를 더한 값이지만 일부 품목은 면세(0%)입니다
2. 세율
   현재 이용 가능한 최신 관세율은 2022년 10월에 발표된 관세율입니다
   미얀마에서는 관세율 자체의 세부사항이 수시로 변경될 수 있지만 관세율표는 매년 발표되지 않습니다 따라서 개별 품목에 대한 최신 관세율을 매번 세관에 확인하는 것이 필요합니다
   2022년 10월에 발표된 관세율에 대한 자세한 내용을 보려면 여기를 클릭하세요2022년 미얀마 관세에서 확인하실 수 있습니다